Le Syndicat N 'Est Pas En Désaccord Avec Les Impôts.

Chaque fois qu 'il est question de déductions fiscales pour les fonds syndicaux, la plupart des participants ont entendu que les dépenses engagées par les syndicats au titre de leurs activités d' éducation, de littérature, d 'information, etc., à l' intention de leurs membres et d 'autres membres du personnel peuvent être imputées sur les fonds syndicaux au titre des prestations collectives des travailleurs syndicaux, à concurrence de 2% du salaire total et des déductions accordées.

Selon l 'auteur, cette réponse est erronée.

Dans les contrôles administratifs et fiscaux ultérieurs, il n 'est pas non plus nécessaire de se demander si une dépense donnée peut être déduite des fonds syndicaux.

Les raisons sont les suivantes.

Fonds syndicaux

Les dépenses consacrées à l 'éducation du personnel, qui ont un dénominateur commun, dépendent du montant total des salaires et sont donc appelées « trois surcoûts » (salaires) ou « trois frais ».

La loi sur les déductions fiscales avant impôt est fondée sur l 'article 34 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, qui autorise la déduction des dépenses salariales raisonnables encourues par les entreprises.

Le salaire visé au paragraphe précédent correspond à toutes les formes de rémunération en espèces ou non pécuniaires versées par l 'entreprise à ses employés ou employés pendant chaque année fiscale, y compris les salaires de base, les primes, les allocations, les allocations, les augmentations de fin d' année, les heures supplémentaires et les autres dépenses liées à l 'emploi ou à l' emploi des salariés.

Aux termes de l 'article 40, les dépenses engagées par l' entreprise au titre des prestations dues au personnel, qui ne dépassent pas 14% du salaire total, sont déduites.

Aux termes de l 'article 41, les entreprises sont autorisées à déduire les cotisations syndicales d' un montant ne dépassant pas 2% du salaire total.

L 'article 42 dispose que, sauf disposition contraire de l' Autorité fiscale du Département d 'État, les dépenses d' éducation du personnel encourues par l 'entreprise ne doivent pas dépasser 2,5% du montant total des salaires, déduction qui peut être reportée sur l' exercice fiscal suivant.

Une fois que nous aurons pris connaissance des déductions prévues par la législation fiscale pour les « trois redevances », nous pourrons peut - être mettre l 'accent sur les pourcentages de déductions avant impôt: 14% pour les prestations sociales et 2% pour les cotisations syndicales.

2,5%.

Toutefois, si l 'on regarde de près, on constate que les fonds syndicaux diffèrent sensiblement de la déduction faite des cotisations sociales et de l' éducation des travailleurs.

À compter du 1er juillet 2010, la Confédération générale nationale des syndicats (CNC) a mis en place un reçu spécial pour les recettes des syndicats, que le Ministère des finances publie et publie de manière uniforme et qui annule le le reçu spécial pour les contributions aux fonds syndicaux.

Ainsi, la circulaire No 24 de 2010 de la Direction générale des impôts de l 'État sur les déductions préalables à l' impôt sur le revenu des entreprises financées par des syndicats stipule qu 'à compter du 1er juillet 2010, les cotisations versées par les entreprises ne doivent pas dépasser 2% du montant total des salaires et sont déduites de l' impôt sur le revenu des entreprises sur la base d 'un reçu spécial des revenus des fonds syndicaux émis par les organisations syndicales.

La circulaire No 30 de 2011 de la Direction générale des impôts de l 'administration fiscale de l' État sur les prélèvements préalables à l 'impôt sur le revenu des entreprises financées par des fonds syndicaux des administrations fiscales prévoit qu' à compter du 1er janvier 2010, dans les zones où l 'administration fiscale est chargée de percevoir Les fonds syndicaux, les fonds syndicaux versés par les entreprises peuvent également être déduits des impôts sur la base de fonds syndicaux légaux et effectifs, conformément à la loi.

En vertu de ces dispositions, les fonds syndicaux sont versés directement aux organisations syndicales, qui reçoivent un reçu spécial pour les recettes provenant des fonds syndicaux, et sont perçus par l 'administration fiscale déléguée, qui obtient un reçu pour les fonds syndicaux.

En conséquence, en vertu de la législation fiscale en vigueur, les fonds syndicaux sont déduits avant impôt non sur la base de factures mais sur la base de reçus spéciaux (reçus indirects).

Dans la pratique, les fonds syndicaux utilisés quotidiennement par les syndicats de base des entreprises (dépenses des syndicats pour les activités d 'éducation, de littérature, d' information, etc., à l 'intention des membres et d' autres travailleurs, dépenses des syndicats directement liées à la défense des droits et intérêts des travailleurs, Dépenses de protection collective des travailleurs syndicaux, etc.) proviennent de deux sources:

Retour en premier.

B) soit verser des cotisations à l 'administration fiscale chargée de percevoir les fonds syndicaux, obtenir des certificats de recouvrement des fonds syndicaux et pférer les fonds syndicaux supérieurs aux syndicats de base des entreprises cotisantes dans les proportions prescrites (généralement 60%).

Versements échelonnés.

A) Les cotisations syndicales sont calculées sur la base de 2% de la masse salariale mensuelle totale des salariés et sont versées à l 'administration fiscale chargée de percevoir les fonds syndicaux au prorata de la norme locale (en général 40%) pour obtenir des documents de recouvrement;

Il ressort de cette analyse que les entreprises sont régies par la loi.

L 'affectation obligatoire des fonds syndicaux et l' obtention des pièces justificatives correspondantes sont des conditions suffisantes pour que les fonds syndicaux soient déduits de l 'impôt sur le revenu des entreprises.

En d 'autres termes, les fonds syndicaux qui peuvent être déduits de l' impôt sur le revenu d 'une entreprise doivent et doivent satisfaire aux trois conditions suivantes, sans autre condition:

Le montant ne doit pas dépasser 2% du salaire total;

Les cotisations obligatoires (versées à une organisation syndicale supérieure ou à l 'administration fiscale par procuration, ou à un syndicat local);

Obtention de preuves légales et valables.

En ce qui concerne les entreprises, après avoir versé les cotisations syndicales qui satisfont simultanément aux trois conditions ci - dessus, la déduction avant impôt sur le revenu des entreprises a été opérée, les cotisations syndicales qui leur ont été versées ne sont plus comptabilisées dans l 'entreprise et leurs droits de propriété et d' utilisation sont attribués à l 'organisation syndicale supérieure qui reçoit les cotisations syndicales ou au syndicat de base de l' entreprise.

La manière dont les syndicats locaux de l 'entreprise perçoivent une partie des fonds versés par les organisations syndicales supérieures ou par l' entreprise, y compris les postes de dépenses, les montants et les instruments qu 'ils obtiennent, n' a pas d 'incidence sur la déduction fiscale opérée par l' entreprise avant l 'impôt et ne modifie plus les déductions opérées par l' entreprise pour l 'utilisation de cette partie des fonds syndicaux.

Il convient de noter que les dépenses directement imputables à l 'entreprise, telles que celles qui correspondent au montant des dépenses syndicales, qui sont calculées dans les proportions prescrites mais qui ne sont pas financées par les cotisations obligatoires, ne peuvent pas être déduites des cotisations syndicales en tant que prélèvements fiscaux, car elles ne satisfont pas aux conditions d' octroi des déductions prévues par la loi fiscale.

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