福祉手当の税金関連3リスクはどうやって回避しますか？

企業所得税の確定申告には、従業員の福利厚生手当の課税問題を正確に処理することが重要です。

大企業は福祉、補助税の処理において、主に三つのリスクまたは問題がある。

第一に、「実費申告」方式で従業員の福利厚生、補助金を計上すると、個人所得税の未納リスクがあります。

企業は従業員に福利厚生、補助金などを支給し、多くは個人所得税課税所得の範疇に属しており、給与、給与所得項目に計上して税金を徴収するべきである。

しかし、実際の経営の中では、従業員により多くの利益を得るために、本来は給与や福祉などの科目を通じて支給すべき交通手当、通信手当、住宅手当などの項目を「実費」で処理し、個人所得税を回避する企業もあります。

第二に、規定の基準に従って列払いの費用を引き受け、税引き前の列支は合法的な証憑を取得していない。

実際の経営の中で、いくつかの企業が発生したのは規定の標準によって使用の費用を請け負います。

食事補助費などは、一般的に従業員の出張自然日数に基づいて計算し、規定の基準に従って請負して使用し、税金を前払いします。清算する時、従業員が相応の領収書を取得する必要はありません。

「国家税務総局の企業所得税若干問題に関する公告」（国家税務総局公告2011年第34号）の規定によると、企業は年度実際に発生した関連原価、費用について、各種の原因で適時にその原価、費用の有効証憑を取得できなかったため、企業は四半期の所得税を前納する際、帳簿面によって発生した金額で計算してもいいです。

このようにして所得税を計算して納税調整されるリスクが生じます。

第三に、福祉及び補助金は個人消費と企業消費を区別しておらず、税引き前の列支の混乱を引き起こしやすい。

企業が福祉、補助金の消費属性を定めて区別していないため、徴管の盲点と税に関するリスクが発生した。

例えば、ある企業は月ごとに標準で社員に通信補助金を300元/人支給し、社員の事務経営支出（例えば取引先に連絡する）と社員の生活通信支出を補償する。

これらの月ごとに標準的に交付された通信補助金の一部は、事務経営や取引先への連絡に用いられ、従業員が取得した後は自由に使えなくなり、事務用支出を優先的に確保し、実質的には企業の消費または企業の生産経営に関する支出であり、区分を加えないと、すべて個人所得として、人為的に個人所得税計算の基礎を拡大させることになる。

同時に、正常企業の消費支出が合法的かつ有効な証拠を得られていないことを招き、税引前の列支リスクを誘発する。

福祉、補助金に関する税務リスクを効果的に防ぐために、現行の政策法規に基づき、対策を講じることを提案します。

まず、取らないでください。

などのパターンは個人所得税の納付を回避します。

一方、企業会計準則及び関連法規は明確であり、「実費を申告する」モデルは、企業の生産経営に関する費用支出に対して、社員は前期に立替資金を支払って、そして会社名の領収書を取得した後、規定の限度額内で事実に基づいて清算する状況であるべきである。

企業は従業員に支給するその勤務と雇用に関する福利手当を企業経営支出に変装して清算してはならない。

また、個人所得税法及び関連規定において、企業が従業員に支給するその勤務と雇用に関する福利手当は、現金、現物または実費の支給にかかわらず、実質的に形式原則に基づき給与、給与所得項目に計上して課税されることをさらに明確にした。

第二に、会計の費用を規範的に管理し、合法的な税引前の列支を取得する。

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企業は規定の標準に従って、列支の福利厚生、補助金を引き受けます。日常は主に出張旅費や食事遅れ補助などです。

このような費用は一般的に金額が大きくなく、領収書の取得が煩雑であるため、《国家税務総局の企業所得税に関する若干の問題に関する公告》（国家税務総局の公告2011年第34号）の規定を実行すれば、企業会計処理と税務処理に大きな困難をもたらし、実際に発生した収入取得に関連する合理的な支出は全部支出できない。

「中央と国家機関出張旅費管理弁法」（財行〔2013〕531号）の規定を参考にして、使用を請け負う補助金費用は出張自然（カレンダー）の日数に基づいて計算し、規定の基準に従って直接に支出し、企業の関連請負基準制度書類と申請、審査許可などの原始書類を利用して、税引き前に支払う合法的な証憑とすることができる。

第三に、個人消費、集団福祉と企業消費を正確に区別し、税務処理規範が明確であることを確保する。

企業は個人消費、集団福祉及び企業の消費支出内容、基準及び規範を制定しなければならない。

その中で、個人消費性質の福祉、補助金、例えば生活交通補助金は、給与または従業員福利費を通じて会計計算と税務処理を行うべきで、実費などの形式を通じて、会社名領収書の請求をして精算して支出することができません。

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