Certificat D 'Impôt Sur Le Revenu D' Entreprise

Étant donné qu 'il s' agit d' une déduction légale, la possibilité de déduire une dépense avant impôt dépend de sa nature et de la validité de la déduction autorisée par la législation fiscale et du certificat de paiement.

L 'impôt sur le revenu des entreprises est axé sur les pièces justificatives qui peuvent être utilisées pour une déduction effective.

Le principe de l 'authenticité est donc primordial.

Les dépenses encourues par l 'entreprise doivent avoir été effectivement engagées et être justifiées.

Le principe de l 'authenticité est également lié au principe de légalité et le calcul de la déduction avant impôt et du montant ainsi que du produit imposable est soumis aux dispositions du droit fiscal en cas d' incompatibilité entre le traitement financier et comptable de l 'entreprise et les dispositions du droit fiscal.

Les dispositions de la législation fiscale ne sont pas claires et, sous réserve des principes fondamentaux de la déductibilité avant impôt, sont provisoirement régies par les dispositions financières et comptables de l 'État.

La déduction de documents, en particulier de factures, doit être conforme à la législation fiscale en ce qui concerne leur origine, leur forme, etc.

Le principe de la pertinence, déduction faite des dépenses correspondantes qui sont attestées par les pièces justificatives, doit être directement lié aux recettes obtenues, c 'est - à - dire aux dépenses effectivement engagées par l' entreprise et qui sont susceptibles d 'apporter des avantages économiques directs ou prévisibles.

Le principe du caractère raisonnable, qui consiste à déduire les dépenses indiquées dans les pièces justificatives, doit être la nécessité et la régularité de dépenses qui doivent être comptabilisées dans les gains ou pertes de l 'exercice en cours ou dans le coût des actifs concernés, et les méthodes de calcul et de répartition doivent être conformes aux règles générales de gestion financière et aux pratiques comptables.

Le principe de la certitude est que le montant des dépenses indiqué dans le certificat doit être déterminé ou que les dépenses encourues ne peuvent pas être déduites avant impôt.

Les délais de paiement des dépenses peuvent être déterminés par l 'entreprise, à condition qu' elles aient été effectivement engagées et qu 'elles puissent être évaluées de manière fiable et non pas estimées, et qu' elles puissent l 'être.

Le principe de la période bénéficiaire est celui de la distinction entre les dépenses de rentabilité et les dépenses d 'équipement.

B) Les dépenses d 'équipement sont déduites ou comptabilisées en plusieurs tranches du coût de l' actif concerné et ne peuvent pas être déduites directement de l 'exercice en cours.

Les recettes non imposables sont utilisées pour financer les dépenses ou les actifs qui en résultent et ne peuvent être déduites ni calculées de l 'amortissement ou de la déduction correspondante.

Sauf disposition spéciale de la législation fiscale, les dépenses ne peuvent pas faire l 'objet de déductions répétées.

Le principe de la comptabilité en droits constatés, qui est un principe général de l 'administration des certificats et qui sert de base à la comptabilisation, à la mesure et à l' établissement de rapports par les entreprises, conformément aux normes comptables, est appliqué aux déductions avant impôt et au calcul du produit imposable, sauf disposition contraire de la législation fiscale et des autorités fiscales et fiscales du Département d 'État.

La méthode de la comptabilité d 'exercice, également connue sous le nom de base de la comptabilité d' exercice, consiste à comptabiliser les recettes et les dépenses ainsi que les créances et les dettes de l 'exercice en cours, sous réserve que les droits acquis ou l' obligation de payer soient acquis.

A) Les recettes et les dépenses de l 'exercice, qu' elles soient ou non encaissées, sont considérées comme recettes et dépenses de l 'exercice en cours;

Le principe de la proportionnalité doit être complété par le fait que les dépenses engagées par l 'entreprise doivent être déclarées au cours de l' exercice au cours duquel elles doivent être proportionnelles ou réparties, et ne doivent pas être comptabilisées à l 'avance ou avec un retard suffisant pour que les gains ou pertes soient correctement comptabilisés.

Types spécifiques de documents de déduction valables sur la base de déductions fiscales antérieures

Combiner les recettes fiscales, financières, comptables, etc.

Selon la source d 'acquisition, les documents de déduction peuvent être divisés en documents externes et internes, qui peuvent être divisés en documents de projet imposables et documents de projet non imposables en fonction du paiement de la TVA ou de l' impôt sur le chiffre d 'affaires.

Les dépenses encourues au titre de projets imposables doivent être étayées par des factures valables.

Les éléments imposables sont ceux pour lesquels la taxe à la valeur ajoutée (TVA) ou l 'impôt sur le chiffre d' affaires sont dus (ou exonérés) par le vendeur, le fournisseur ou le cédant pour l 'achat de biens, de biens immobiliers, de services ou de services et pour la cession d' actifs incorporels.

Il n 'est pas nécessaire (interdit) d' obtenir une facture pour le paiement de dépenses non imposables.

Les éléments non imposables sont ceux pour lesquels, au moment où les dépenses sont encourues, le bénéficiaire de la TVA ou de l 'impôt sur le chiffre d' affaires n 'est pas légalement tenu de payer.

Lorsqu 'une entreprise engage des dépenses non imposables, elle doit obtenir un justificatif valable pour procéder aux déductions fiscales requises.

Les documents valables avant déduction fiscale comprennent, mais non exclusivement, les éléments suivants:

Sommes dues au titre de projets imposables à une entreprise ou à une personne physique se trouvant sur le territoire national, factures émanant de cette entreprise ou de cette personne.

Les revenus imposables d 'exploitation, tels que les loyers versés à des entités non commerciales telles que l' administration, les entreprises, l 'armée, etc., sont facturés (au nom de l' administration fiscale).

L 'achat de produits agricoles en franchise de droits auprès des agriculteurs (éleveurs) du pays, les factures des agriculteurs (éleveurs) pour la vente de produits agricoles ou les factures d' achat de produits agricoles établies par les entreprises elles - mêmes.

Le paiement des fonds publics, des redevances administratives et des instruments financiers émis par le Ministère.

Le paiement de l 'impôt (taxe) pouvant être déduit avant l' impôt, la Déclaration de contribution fiscale ou le certificat d 'achèvement sous forme de formulaire délivré par l' administration fiscale.

Les cotisations syndicales sont versées et les organisations syndicales délivrent des reçus spéciaux pour leurs revenus.

Paiement des concessions foncières, instruments financiers émis par le Département du territoire.

Instruments financiers tels que les cotisations à la sécurité sociale et les reçus spéciaux des cotisations de sécurité sociale délivrés par les organismes de sécurité sociale.

Dépôt de la Caisse de prévoyance pour le logement, de la lettre de paiement (complémentaire) et des documents de virement bancaire portant le sceau de l 'organisme de réglementation.

Instruments de donation contrôlés par le secteur financier et utilisés par des groupes sociaux d 'intérêt public ou par les administrations populaires au niveau des districts et au - delà, et leurs départements pour les dépenses afférentes aux services publics statutaires.

Les taxes perçues par l 'administration fiscale ou d' autres services et autorisées à faire l 'objet de déductions, les documents de recouvrement, les lettres de contribution, tels que les documents de recouvrement des fonds syndicaux, délivrés par les services de recouvrement.

Les déductions préalables à l 'impôt sur les pertes d' actifs sont effectuées conformément aux dispositions de la réglementation relative à la déduction de l 'impôt sur le revenu pour perte d' actifs d 'entreprise (publiée par la Direction générale des impôts de l' État dans sa circulaire No 25 de 2011).

En cas de non - paiement de dépenses non monétaires, de dommages - intérêts, de résiliation de contrats de travail (licenciement) et de dépenses non imposables telles que les indemnités de démolition, l 'obtention de récépissés portant le sceau de l' unité de paiement ou de documents tels que des reçus, des reçus ou des listes de bénéficiaires signés par des personnes physiques, accompagnés de documents équivalents et de copies des documents de l 'unité de paiement ou de la personne concernée.

Sur la base des décisions judiciaires, de la conciliation, de l 'arbitrage, des décisions judiciaires, des décisions de justice, des sentences arbitrales, de la conciliation, des sentences arbitrales, des actes notariés de créance et des documents de paiement susceptibles d' être exécutés par les tribunaux populaires.

(sur ce point, l 'auteur a insisté pendant plusieurs années, mais après tout il n' était que son opinion personnelle et n 'a donc pas eu la possibilité d' utiliser pleinement le terme « affirmative » dans les cours, et il a généralement ajouté la phrase « en se fondant sur les dispositions des autorités fiscales locales compétentes ».

À ce jour, la circulaire No 92 de 2015 de la Direction générale des impôts, publiée le 25 décembre 2015 et entrée en vigueur le même jour, sur la clarification de certaines questions relatives à l 'impôt sur le chiffre d' affaires, stipule expressément que « les documents, y compris les décisions judiciaires, les décisions, Les conciliations, les sentences arbitrales, les actes de créance notariés, visés à l 'article 6 du Règlement provisoire de l' impôt sur le chiffre d 'affaires, qui sont conformes aux dispositions pertinentes des autorités fiscales du Conseil d' État ».

En vertu de cet article, étant donné que le certificat ci - dessus constitue un document de déduction du chiffre d 'affaires de l' impôt sur le chiffre d 'affaires, il n' y a plus d 'obstacle juridique à ce qu' il soit considéré comme un document de déduction avant impôt de l 'impôt sur Le revenu.

Les paiements effectués à des établissements ou à des personnes en dehors de la Chine doivent être accompagnés de contrats, de documents de paiement en devises, de documents de réception émanant de l 'unité ou de la personne.

Si l 'administration fiscale a des doutes au moment de l' examen, elle peut être priée de fournir une attestation de confirmation émanant d 'une autorité notaire offshore et agréée par l' Autorité fiscale.

L 'entreprise s' est dotée d' un système de comptabilité et de traitement financier qui permet de rendre compte directement du coût des matériaux sur la base de la répartition des coûts et du processus, de l 'amortissement ou de l' amortissement des actifs, de l 'Agrégation et de la répartition des coûts de fabrication, du coût des produits, du barème des rémunérations du personnel, des documents internes tels que l' indemnité de voyage, l 'indemnité de pport, l' indemnité de communication, etc.

Les lois et règlements fiscaux qui prévoient des dispositions ou des conditions spéciales pour la déduction de l 'impôt sur le revenu des entreprises sont déduits conformément à ces dispositions ou conditions.

Autres documents légaux et valides établis par les autorités fiscales et fiscales du Conseil des affaires d 'État.

La déduction est opérée en vertu d 'une disposition ou d' une condition particulière de la législation fiscale.

Special Provisions for Pre - Taxation and effective Declaration of documents administration

Si le contribuable obtient des documents non conformes, la contrefaçon, la falsification, la fausse facture, le récépissé, etc., ne peuvent être considérés comme des documents valables de déduction.

Les éléments de paiement spéciaux doivent également être joints ou enregistrés en annexe, et certaines dépenses ne peuvent être déduites même si elles sont étayées par des pièces justificatives valables.

Les intérêts perçus sur les emprunts consentis par une entreprise à une entreprise non financière ou à une personne physique, en plus de l 'obtention d' un document de déduction légal, doivent être accompagnés d 'une « Déclaration des taux d' intérêt des prêts du même type pour la même période dans toute entreprise financière (de la Province) ».

Déductions salariales, programmes de répartition des salaires, relevés des salaires, contrats de travail, retenues sur l 'impôt sur le revenu des personnes physiques et inventaires de la sécurité sociale sous le sceau de l' Institut de sécurité sociale.

Les dépenses des entreprises de tabac au titre de la publicité pour le tabac et de la publicité commerciale ne peuvent être déduites du calcul du revenu imposable, même si elles sont étayées par un certificat de déduction valable.

L 'amortissement ou l' amortissement calculé de l 'actif qui sert à financer les dépenses ne sont pas déduits du calcul du produit imposable.

L 'impôt sur le revenu des entreprises est prélevé à l' avance sur une base trimestrielle (mensuelle) et à la fin de l 'année.

Lorsque l 'entreprise n' obtient pas en temps voulu une attestation valide des coûts et des dépenses encourus au cours de l 'année, pour diverses raisons, elle peut provisoirement comptabiliser les montants facturés lors du versement trimestriel anticipé de l' impôt sur le revenu; toutefois, au moment de la liquidation, elle doit fournir une attestation valide de ces coûts et charges.

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